Planificación tributaria y elusión en Chile: un análisis normativo y doctrinario

Resumo

La pregunta de investigación que guía este estudio es ¿en Chile, las normas tributarias que regulan la actividad empresarial permiten realizar una Planificación Tributaria, sin el riesgo que sea calificada como una práctica elusiva? Una etapa básica en el desarrollo de una estrategia empresarial integral es la Planificación Tributaria, proceso fundamental para lograr una eficiente gestión fiscal, ya que se busca optimizar la carga tributaria de la empresa. Diversos fallos de los Tribunales Tributarios y Aduaneros, de las Cortes de Apelaciones y de la Corte Suprema generan incertidumbre sobre los límites de la planificación tributaria empresarial, especialmente respecto de cuándo puede confundirse con elusión, simulación o deducciones improcedentes de gastos. Este estudio se justifica porque el ordenamiento tributario chileno no es suficientemente explícito, lo que genera puntos de conflicto entre las empresas y los órganos fiscalizadores, y pone en discusión la legalidad de determinadas estrategias de planificación tributaria. En este contexto, el análisis considera que, en Chile, el principio de legalidad tributaria tiene consagración constitucional y busca otorgar seguridad jurídica, además de resguardar los derechos de los contribuyentes, entre otros fines. El objetivo general fue analizar las normas tributarias anti elusión y su impacto de la formulación de una planificación fiscal efectiva sin el riesgo que dichos planes se califiquen como una práctica elusiva tributaria. Este estudio se define como una investi­gación cualitativa, descriptiva y situacional. La metodología aplicada se estructura a través de un diseño no experimental, desde una perspectiva cualitativa y se aplican los modelos de análisis documental y de contenidos. Como resultado central del estudio, se puede concluir que las normas tributarias no imponen una única configuración tributaria, reconociendo el concepto de economía de opción, aceptando la “planificación tributaria no agresiva”, cuando se aplica en el marco de las leyes y reglamentos vigentes. Así, las empresas tienen libertad para organizarse de la manera jurídica y tributaria que sea más idónea para el logro de los objetivos corporativos